Как меняется ваша работа во втором полугодии — 2023: экспресс‑обзор и таблица с поправками.

В статье — экспресс-обзор самых важных изменений второго полугодия. Основные

новшества вступают в силу 1 сентября. Также в ближайшее время должны принять

масштабные поправки в НК (законопроект № 369931-8.

Больше споров с ИФНС можно будет разрешить без суда

ИП смогут направлять электронные документы в ИФНС из своего личного кабинета

НДС

Лимит рекламных расходов поднимут

Для заявительного возмещения НДС подойдет электронная банковская гарантия

Банковскую гарантию для заявительного возмещения НДС разрешат менять, если это нужно компании

Налог на прибыль

Ограничение по переносу прошлогодних убытков продлят на шесть лет

Стоимость безвозмездно полученного имущества в налоговом учете станет другой

Расширят расходы, которые можно списать при  работе с удаленщиками

НДФЛ

С зарплаты удаленщиков, которые работают из-за рубежа, придется удерживать НДФЛ

Иностранные компании станут налоговыми агентами

УСН

Урегулируют расчет налога по УСН при переезде в другой регион

Транспортный налог

Не понадобится сообщать налоговикам о машине, которая в розыске

Форму путевого листа снова решили поменять (приказ Минтранса от 05.05.2023 № 159). Отдельные реквизиты документа будете заполнять по-новому уже с 1 сентября.

Например, если заключите договоры с самозанятыми таксистами, они смогут оформлять путевые листы сами. В этом случае в документ таксист должен будет внести свои Ф. И. О., ИНН, место жительства и номер телефона. А еще самостоятельно сделать отметку о контроле технического состояния автомобиля.

Есть и новый общий реквизит для всех путевых листов — не только для тех, которые заполняют таксисты. В документе понадобится писать реквизиты водительского удостоверения и СНИЛС водителя. А вот один реквизит листа вообще убрали. Больше не придется фиксировать в документе сведения о лицензии медорганизации, которая проводит осмотры водителей.

В правилах медосмотров тоже есть изменение — одно, но важное. Теперь водители смогут проходить осмотры дистанционно. Отметку о таком осмотре понадобится внести в путевой лист. Как это будет работать и что еще поменяют в правилах оформления путевых листов, расскажем чуть позже. А еще дадим готовый шаблон нового путевого, который сможете использовать в работе («Главбух» № 17, 2023).

НК снова переписали. В основном онивступают в силу 1 января 2024 года и позже

С 1 сентября начнете по-новому обеспечивать сотрудников средствами индивидуальной защиты и мылом (приказ Минтруда от 29.10.2021 № 766н). Выдавать СИЗ и смывающие средства будете на основании собственных норм. Их компании придется предварительно разработать и закрепить в локальном акте. За основу надо взять единые типовые нормы из приказа Минтруда от 29.10.2021 № 767н. Также понадобится учесть результаты спецоценки условий труда, оценки профрисков и мнение профсоюза, если он есть в вашей компании. Как разработать собственные нормы и в каком документе их зафиксировать читайте в «Главбухе» № 16, 2023.

С 1 сентября машиночитаемые доверенности станут обязательными для подписания электронных документов. Их понадобится завести уполномоченным представителям компаний и ИП в довесок к электронным подписям. Изначально обязательные МЧД собирались ввести с 1 января 2023 года. Однако в интересах бизнеса период использования квалифицированной электронной подписи без МЧД продлили до 1 сентября 2023 года. Как получить МЧД, если отложили все на последний момент читайте в «Главбухе» № 16, 2023.

С 29 августа под обязательный банковский контроль подпадут переводы по расчетным счетам организаций и ИП на сумму от 5 млн руб. при двух условиях. Первое — организация или ИП в течение года, предшествующего совершению операции, получили деньги со счета, открытого в подразделении ЦБ на балансовом счете № 40102 «Единый казначейский счет». Такой счет открывают, например, когда компания или ИП выигрывают государственный тендер. Второе условие — полученные деньги уходили на счета получателей, отнесенных к высокому или среднему уровню риска по подозрительным операциям. Подробнее о том, кого проверят банкиры и как добросовестной компании отбиться от претензий («Главбух» № 16, 2023).

Со следующего года минимальный размер оплаты труда вырастет на 18,5% и составит 19 242 рубля. Соответствующий законопроект Минтруд разместил на портале проектов нормативных правовых актов.

Отметим, что весной Минтруд уже вносил в Госдуму законопроект, который предусматривал увеличение федерального МРОТ с 1 января 2024 года до этой же величины — 19 242 руб. (см. «Законопроект о повышении МРОТ с 2024 года внесен в Госдуму»). Однако он был снят с рассмотрения из-за отсутствия заключения правительства РФ.

Комментируемый законопроект помимо увеличения МРОТ устанавливает новое соотношение минимального размера оплаты труда и медианной зарплаты. Прежняя методика предполагала, что МРОТ будет составлять 42% от медианной заработной платы за предыдущий год (см. «МРОТ в 2021 году будет выше ожидавшегося»). Теперь же предлагается установить это соотношение на уровне не ниже 48%. Данная норма будет применяться с 2025 года.

Часто у бухгалтеров возникают сложности с начислением оплаты за выходные дни, которые командированный работник провел в пути. Такая ситуация может сложиться не только по решению руководства, которое так спланировало поездку сотрудника, но и непреднамеренно, например, из за задержки или отмены рейса, болезни работника и т.п. Считаются ли дни, проведенные в пути, работой? Надо ли оплачивать их в двойном размере?

В Трудовом кодексе и в Положении о командировках нет ответов на эти вопросы. Судьи и чиновники считают, что дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, оплачиваются согласно статье 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере, если работнику не предоставляется другой день отдыха. Такие разъяснения содержатся в решении Верховного суда РФ от 20.06.02 № ГКПИ2002-663, в письмах Минтруда от 13.10.17 № 14-2/В-921 и Минфина от 21.02.20 № 14-1/ООГ- 1110.

Таким образом, если работник убывает в командировку, или прибывает из нее, а равно находится в пути в выходной день (по графику командирующей организации), то это расценивается как привлечение к работе в выходной. А значит, этот день нужно оплатить в одинарном размере и предоставить отгул, либо оплатить в двойном размере. Рассчитывать оплату за выходные в пути также правильнее не по среднему заработку, а исходя из установленной работнику системы оплаты труда.

Данные положения применяются с учетом упомянутых выше правил определения дней отъезда и приезда. Например, если работник отбыл в командировку в пятницу, и прибыл в место назначения не позднее 24.00 этого же дня, то за субботу и воскресенье начислять оплату не нужно (если, конечно, он не будет в эти дни работать по указанию руководства). Но если поезд (самолет, автобус) убывает из места работы или прибывает в место командировки уже после 00.00 субботы, то этот день придется оплатить (с предоставлением отгула или в повышенном размере).

Ежемесячная выплата учредителям дивидендов свидетельствует о том, денежные средства фактически являются зарплатой, а значит, облагаются страховыми взносами. Правомерность такой позиции подтвердил Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 22.05.23 № А05 3395/2022.

Организация (ООО) ежемесячно выплачивала дивиденды своим учредителям (руководителю и главному инженеру; каждому из них принадлежало по 50% компании). По итогам выездной проверки инспекция переквалифицировала дивиденды в заработную плату. По мнению налоговиков, организация создала схему ухода от налогообложения путем выплаты дивидендов лицам, которые фактически осуществляли трудовую деятельность. Тем самым компания неправомерно занизила базу для начисления страховых взносов. В итоге инспекторы доначислили ООО взносы на сумму 2,5 млн рублей.

Налогоплательщик обратился в суд, заявив следующую позицию. Руководитель организации, являющийся ее учредителем, не может сам себе начислять и выплачивать зарплату. К тому же инспекция не установила, какой именно объем работы выполняли учредители, а перечисление денежных средств само по себе не свидетельствует о том, что это была именно зарплата.

Однако суды всех инстанций согласились с проверяющими: фактически между организацией и учредителями сложились трудовые отношения. Главный «прокол» компании заключался в ежемесячной выплате денежных средств. Дело в том, что согласно уставу ООО, решение о распределении чистой прибыли следовало принимать ежеквартально. Но на практике выплаты перечислялись один раз в месяц в одинаковой сумме на протяжении всех отчетных периодов.

«Дивиденды» выплачивались учредителям раньше срока принятия решения об их выплате и раньше даты формирования финансового результата. А это противоречит статье 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО и статье 43 НК РФ. Перечисление выплат с иной периодичностью и в иные сроки свидетельствует о том, что они не являлись дивидендами (согласно критериям, указанным в пункте 1 статьи 43 и пункте 4 статьи 224 НК РФ).

Таким образом, систематичность спорных выплат и условия их перечисления свидетельствуют о том, под видом дивидендов на самом деле выплачивалось вознаграждение за труд. Следовательно, инспекция правомерно доначислила компании страховые взносы.